本报记者 桂小笋

　　万福生科财报造假事发之后，公司审计机构中磊会计师事务所（下称中磊）也随之遭到监管部门的严厉处罚。然而，各方对此事件的关注并未就此止步，因中磊为两市40余家上市公司提供审计服务，这40余家公司也就随之进入了投资者的关注范围，在这些公司 的审计工作中，中磊是否尽到职责？类似的质疑声不绝于耳。

　　成城股份过往年报显示，中磊在2006年年报中开始负责公司审计工作，而2013年4月3日，公司称中磊因人力资源安排原因，与其7年合作就此终止。此后，公司改聘大信会计师事务所为审计机构，不过，公开资料显示，中磊曾有团队整体加入大信会计师事务所的事件发生，因此有业内人士质疑，成城股份更换审计机构为换汤不换药，审计团队或许“照旧”。

　　对于这些疑问，《证券日报》记者联系成城股份欲咨询，但公司的公开电话，始终无人接听。

　　7年合作因人手问题结束

　　《证券日报》记者查阅了成城股份历年的年报发现，上市以来，成城股份曾几次更换审计机构，自2006年开始，中磊开始了和成城股份长达7年的合作，直至2013年。

　　2013年4月3日，成城股份公告称，公司原聘请的中磊会计师事务所有限责任公司由于人力资源安排的原因，无法继续为公司提供审计服务，经与大信会计师事务所（特殊普通合伙）商谈并征得其同意，拟聘任大信会计师事务所（特殊普通合伙）为公司2013年度财务报告的审计机构，负责公司年度财务报告审计（含子公司）及相关专项审计工作。

　　成城股份在公告中称，大信会计师事务所（特殊普通合伙）具备中华人民共和国财政部和中国证监会认定的证券、期货相关业务审计资格，为首批获准从事H股企业审计资格的内地大型会计师事务所，具有多年为上市公司提供审计服务的经验和能力，能够满足公司财务审计和相关专项审计工作的要求。

　　同时，这项变更也已经经过了董事会的审议。不过，此前有上市公司在公告中称，由于中磊会计师事务所团队整体跳槽至大信会计师事务所，因此审计机构随之生变。

　　具体到成城股份的情况来看，公司虽然只是宣布审计机构变更，但对于变更审计机构后审计团队是否也随之生变之事，成城股份并未说明。因此，有市场人士猜测，此次变更极有可能是“换汤不换药”。

　　现金状况欠佳

　　从2012年年报显示情况来看，成城股份的现金状况欠佳。当年度公司经营活动产生的现金流量净额约为-1.13亿元，而上年同期的此数额仅为-4823万元；投资活动产生的现金流量净额2012年约为-1975万元，上年同期则有1.17亿元。

　　主营业务中，虽然商品销售业务（内销）2012年营业收入约有1.2亿元，为主营业务中营收的主要来源，但毛利率仅为1.06%。公司称，国内商品销售业务由于贸易品种发生变化，新市场领域的开拓未达预期，导致业务收入下降，但毛利率比原有商品贸易毛利率有提高。

　　年报称，在国内贸易领域，目前，公司主要开展钢材贸易，钢材贸易属于微利行业，利润不高，公司将根据国家扩大内需政策的实施，适时开展其他贸易。

　　股价走势情况来看，成城股份近几年来股票走势起伏颇大，堪称大起大落。2007年9月，公司股票曾涨至10元以上，而后的一年时间里，股价一路走低，至2008年10月底，股票跌至2元左右。2011年1月，成城股份股票在5元左右徘徊，而至3月底就涨至近10元，至2011年底，股价再跌至3元左右。2012年11月，公司称拟筹划重大事项停牌，在2013年2月复牌后股价因此一路大涨，半个月的时间里，从4元左右涨至7元，此后再度开始走低，至15日收盘，股价收于5.14元。